06.第06节课第2章公司报表与现金流量

罗泽兵 · 发表于 2024-4-17 09:46:05

这里面的话就是嗯，提到了有一个公认的会计的一个准则，这个的话主要是涉及到的是。美国经审计的一个企业财务报表对资产应按成本来计价的，这么一个要求。就是说公认的这个会计准则，这个成本，那么它的一个配比的原则原则，因为。这里面的话就是按照这种。公认的会计准则来作为它的一个配比的原则要求，那么收入和费用进行一个对比。那么，收入一旦确定以后的话，即使实际上没有。

确认收到这个现金的，这个流入的话，我们在利润表里面的话也要进行一个报告。就是也要编制出来，比如说企业的销售，销售了一个呃，一个产品，比如说a产品。然后它的价值的话是十万元。企业销售了，但是它的款项没有收回来，这时候的话，我们在。在会计报表这里面的话，我们记账的时候的话，

要按实际的。实际它的一个。一个情况的话来确认。销售销售的产品产生了十万元的，这种销售收入销售收入的话，如果你没有收回来就。它是一笔应收账款。它是一笔应收账款。如果说它收回来了，它就是一个呃营业收入或者是销售收入。这里面的话叫销售收入更好一些。就是说销售的这笔产品产生了，如果钱收回来了，那么在利润表我们在反映它的记账的时候的话。就反映在销售收入里面，

就是也就是它的一个主营业务收入里面呢，所涉及到的销售收入。所以说我们这里面的话，比如说奢销的产品，就是说没有收到，没有收到这个款项的话，我们应该报告销售收入和利润。实际收到了，以后的话。我们再对它进行一个。冲减，所以在这里面的话就是主要是我们要了解一下它有这么一个会计准则，我们在。啊，进行编制报表的时候要注意的，

那么第二个内容的话就是非线性的项目。前面那些提到的都是呃与现金相关的一些项目，那么非现金的项目的话，主要涉及到的。与收入相匹配的这些费用有一些属于非现金项目。它不影响这个现金的流量。不体现在现金流量里，这里面最重要的就是我们前面说的那个折旧折旧呢，是反映了会计人员对。生产过程中，设备的耗费成本的一个估计，就比如说有。有一个呃，一辆重型的，这种呃装载装货的，

这种汽车假如说它是30万元。购买的时候。那我们在资资产负债表里面反映了这个固定资产，这个车的话，缴的它的寿命是十年。十年的话，那它要进行十年，每年进行分摊，这里面的话对它进行有一个每年分摊的话。那么，30万÷10年，每年的话是三万元的这种。啊，分摊这是折旧的一个摊销，如果是这个是按直线摊销法来进行。

承销的话，这里面它就是每年是三万块钱的一个耗费，这个是我们是。按照这个耗费的一个成本来进行估计的。这是折旧，另外一个就是非现金费用的话，是一个递延的一个税款。因为在具体的业务啊，业务过程中，或者在税务登记过程中，因为会计的利润。和实际应纳税的这种。所得之间的这种时间的话。它是存在着一定的差异的。就是企业登记了，

但是在作为税务部门或者是用会计利润来反映呢，是不一样的，所以在这里面的话，我们是。有一个递延税款也是反映的是非现金的，这种费用，所以这里面大家注意一下，一个是税呃折旧，一个是递延税款。就前面我们那个资产负债表里面也反映出来，这两个项目在接下来的话，我们就。看一下利润表里面呢，涉及到的这个税的问题。色的问题的话，

就是我们企业的这种。净利润，它就是在一。净利润的话，它就是在一个它的一个呃利润呢？利润总额就是息税前利润的基础上减掉利息，然后减掉所得税后得出来的净利润。所以在这里面的话，体现出来的就是这个税的问题，这个的话嗯。内容的话，大家自己到书上去看一下相关的内容就行了，因为计算的时候我们在利润表里面的话。或者是都会告诉你相关的这种税税率是多少，所以计算起来相对于比较简单一点，

那么接下来我们来看一下第四个问题。静云印资本，静云印资本的话，在前面刚开始我们讲那个。第一节内容的时候也提到了净营营资本，这里面注意这个有一个等式，就是流动资产，减轻流动负债。等于净营运资本，它反映的就是流动资产和流动负债的之间的一种关系。所以在这里面的话就是企业，你除了。投资固定资产，也就是说，投资固定资产，

它属于一个资本性的一个支出，另外的话还要投资于。净营运资本这种的话。称为净营业资本的一个变动额，它的一个变动是怎么变的呢？我们来看一下。下面呢，这个。这些这个公式就是企业的，它的一个现金流量的一个变化的情况就反映在。反映出来了，就是企业的资产的一个价值，它一定是等于它负债。在价值上，加上权益的价值也是体现在前面，

给大家讲的。资产等于负债。加上股东权益。或者是呃，所有的权益在这里面的话，就是我我们要知道，因为资产的现金流量。它是由企业资产所产生的，也就是说企业的它的一个经营活动过程中所得到的这个现金流量。是怎么样的？我们一般用cfa来表示，那么它也在这个。现金的流量过程中的话，它也有一定等于负债的，这种现金流量就是我们企业在正常的经营过程中的话，

企业的资产的一个价值。它有两两个部分。除了资产的话，还有负债，所以说负债这一部分用cfb表示，然后要加上所有者权益。这是流向权益投资者的这个现金流量cfs，就是我们用这个公式来表示。它其实运用的也就是资产等于负债加所有者权益。同样是恒等的，所以它的一个现金流向的话也是。表示了资产的一个现金流向等于企业的它的一个负债的现金流量，还有它的一个。权益的一个现金，流量的一个情况，

我们来看一张这个呃。现金流量的这个那个表这里面呢，也反映了二零一五年美国联合公司财务的一个。现金流量的一个情况。现金流量的话，这里面的话，我们提到了有经营性的，还有资本性的。嗯，还有其实。现金流量呢，涉及到了除了经营投资，然后筹资等活动的话，都会涉及到。这里面的话，

我们来看经营性的现金流量，还有企业向投资者的一个现金流量。这里面的话，我们来看一下它的一个。情况是怎么样的？静音性的现金流量的话，主要是睡前的就是。税前和息钱的利润加上折扣，要把这个前面的这种折旧的话，不是不是折扣，是折旧。加加上折旧，然后减去税收，然后得到的，所以在这里面的话就是说。

我们作为企业的这种。资本性这种支出的话是属于固定资产的，取得减去固定资产的出售所得出来的，这个是一个呃负的。那我们我们来经营的一个净营运资本的话是。净盈利呢，它的资本它是流动资产，减去流动负债，所以在这里面的话就是我们。可以用另外一个。等式来表示，就是经营性的现金流量等于息税前的这种利润，加上折旧减去它的一个税收。然后。再减去资本性的支出，

就是固定资产。它的一个减值的一个情况。就是说取得减去出色的一个情况，然后。再这样计算出来的话，就是它的一个净营运资本的一个增加的情况，这个增加了。是一个是一个负的。负的，所以这里面的话。所以这里面的话就是企业的流向，投资者的一个现金流量的话是什么样的情况呢？那就是说。它有两个部分，一部分是债务，

一部分是权益。权益债务的话，就是它的一个息息，就是它的一个利息，然后加到这个本金。到期的这个本金减去长期债务的一个融资的情况，这里面有36，然后权益的话。就是股利加股票回购，然后减去权益的一个融资获得的，这个是六两者加起来的话是42。那么，在这里面的话，就是说企业的流向，投资者的现金流量42。

是两者与前面的企业的现金流量的，这个合计的话是。一样的，就是说。就是我们可以看出来，企业的它的一个现金流量，它也是资产的现金流量，等于负债加所有者权益的一个现金流量。这是两者是相等的，所以在这里面大家对它有一个了解，它与前面讲的资产负债表，里面资产等于负债加所有者权益的。这个恒等式是一样的。这个是呃，前面的那个报表的一个情况，

那么我们来看一下会计的现金流量表，这里面的话它。它的一个报表的话，我们要确定。现金的变动第一步的话，我们要。计算出经营活动。它的一个现金流量的情况。计算出来了，以后的话，第二步的话就是根据投资活动引起的。它的现金流量的一个调整。来做出相应的调整，第三步的话就根据筹资活动引起的现金流量的一个一个变化来，也做出相应的一种调整。

所以在这里面的话就是说。现金流量表的一个经营性的，这种现金流量加上投资性的现金流量，还有筹资性的。现金流量这三个部分的话，共同构成了现金流量表的一个一个情况。那么，通过这个这个。三个表的这种反应的话，它是会影响到企业投资者。它的一些相应的一些情况，比如说。报表使用者想要了解现金流量表的一些影响因素有哪些，我们通过这个可以看，另外还可以评价企业。

它的支付能力是不是能达到要求？还有它的一个偿债能力的情况。还有包括周诊能力的情况预测，未来的一个。现金流量为他们的一些决策的话来提供这种有力的依据，这些的话这些什么？支付能力，偿债能力，还有周转能力，我们在后期的课程里面啊，会给大家来详细的介绍，有哪些这里面大家只要知道一下。就是现金流量表的话，它属于会计报表的。那个报表之一在这里面的话，

所涉及到的三个活动的变化，一个是经营活动，一个投资活动，一个筹资活动。它们三者的变化。这一张嗯，也是一张总的一个联合公司的一个总的现金的一个流量，二零一五年的，我们这里面呢？可以清晰的看出它，它的一个经营活动。还有投资活动，还有一个是筹资活动。这三个。不同的活动，

最后它的一个反映的一个情况，这里面前面的话，这几项的话。比如净利润折扣递延税款，还有资产及负债的一个变化，应收账款，存货应付账款。这些的话经营活动。基本上都是反映在资产负债表和利润表里面的。它的一些变化情况，然后投资活动的话，固定资产的取得与出售，这里面的话。它是。在资产负债表里面的话，

这里面的话也可以设计看得看得出来它的一个固定固定资产。它所涉及到的一些情况。所以它是在筹资活动里面所产生的，那么筹资活动的话。比如涉及到的一些债券，还有发行的一些一些那种长期的这种。债券包括清偿，还有股利发放等等，以及票股票的回购，以及发行新股。这里面的话是属于在筹资活动过程中所反映出来的。那我们通过这三者活动经营性的现金流量的一个合计，反映的是207。那么，投资性的现金流量的合计反应呢？

是负的173那么？筹资性的现金流量的合计反映的是。七这里面的话就是说我们把。这几个就是这三者对应起来，它的一个资金的变动情况是什么样的？207。加上。207这里一个负的。173，然后加上七=41在在这里面的话。反映出来的就是它的一个资产现金流量的一个。一个活动的一个情况的话。然后等于负债，加上权益类的。反映出来的这种资金的一个流动情况，

所以所以大家可以看出来，在这里面的话就是它的一个现金的一个变化。就体现在体现在资产负债表里面的话，也能够反映出来，就是这些变动。这个的话是呃，属于现金流量的一个变动情况，它的一个流入流出反映在不同的。活动期间，经营活动中有哪些投资活动？有哪些筹资活动？有哪些然后它的一个变动的话？也是。反映出资产负债表那个横等式资产等于负债加所有者权益，所以这里面呢，

它这个现金流量的情况也是。资产类的现金流量。等于负债类的现金流量，加上所有权益的现金流量，它们是对应的。这个的话，对它有一个理解就可以，我们来看一下这里面它的一个。资产的现金流的一个表述，就前面说的cfa，然后它是。cfb向债权人。还有就是像权益投资者，它的一个现金流，所以这个是相等的，

这个等式的话。与资产等于负债，加所有者权益是相对应的。所以在这里面的话，我们要。知道这个。资产的这个现金流量现金流的一个情况的话，我们可以通过经营性的现金流量减资本。就前面我们讲的那个现金流量表里面那个反映出来的这个数据。把自产性的减掉，把经营性资本的一个增加。这两者去掉话得出来的就是资产的一个现金的一个呃情况，我们可以回回过头来看一下。就是这里面的哈。经营性的现金流量。

把资本性的减掉，然后把净营运资本呢也也它的一个增加的情况，这两者减掉了哈。然后得出来的话就是这个。经营性现金流量的一个啊。它的一个合计就是属于资产，它的一个现金流量的一个合计。那么，其中这里面的话，这个经营性的现金流量的话，我们也可以用它的七岁前的利润，加上折旧减掉。数着着可以得出来。我们通过这个表的话，可以看出来。

这里面的话就是息税前的利利润，加上折旧，还有它的一个税款减掉的话。得出来。就可以反反映出来它的一个呃情况，所以这里面的话，我们对这个公式的话有有一个了解。就是这个经营性现金流量等于息税前利润，加上折旧减去税相应的这种税收。得出来的那么资本性呢？这个。支出呢，主要涉及到的是固定资产，这里面我们请从取得的时候再去出售的时候，这两者之间的一个差。

然后最后的话，把折旧的话加上。这里面算出来就资本性的支出，那么净营运资本的一个增加。就是说第二年呢，剪掉第第一年呢，得出来的就是，所以在这里面的话，我们的那个。像在泉。流向债权人的这个现金流量的话，它就是。主要是涉及到有利息，我们要向债权人的话去支付相应的利息。除了利息之外，

到期了它的本金也要支付，那么还要减掉长期债务的一个融资的一个。一个。现金流的一个情况，这个读出来就是像。债权人有像债权人的这个现金流量，那么像权益。这个投资者的一个流向的话。像投资者的话，主要是有涉及到发放这个股利，还有就是股票我要回购回来，然后减掉。新权益的一个融资的情况得出来，这这几个公式的话，大家对它有一个理解，

重点就是关注。这个就行了。就是说资产的一个现金流向的情况的话，一定是等于它在向债权人流向的，这个现金流量。加上像。权益投资者流向的这种现金流量，所以它是也是一个横等式，这里面大家注意一下，它跟资产来负债加所有的权益是一样的。这是整个第二章的内容，就是呃，相对来说。也比较简单，所以在这里面呢，

大家掌握一下这几张报表，资产负债表，利润表，还有现金流量表以及。净营运资本的一个，它的一个计算，还有企业的它的一个现金流量。它反映了一个恒等的一个关系，就是资产的流向的一个现金流量等于向债权人。流向的一个现金流量，加上像权益投资者的，它的一个流向的一个现金流量。它是与前面的资产负债表里面的那个恒等式资产，等于负债加所有者权益是相类似的，那么利润表这里面的话，

体现的有两个恒等式，一个是。收入减去费用等于利润另外一个。体现还体现出来了。另外一个的话就是它的一个净利润等于留存收益，加上股利这里面的话，大家注意一下这几个。方面的内容就可以了，这是整个第二章的内容。

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