05.第05节课第2章公司报表与现金流量

罗泽兵 · 发表于 2024-4-17 09:45:52

好，各位学员大家好，我们今天继续来学习公司理财第二章的内容，公司报表与现金流量。这一章的话，主要从六个方面来给大家介绍，第一个就是啊，资产负债表。第二个是利润表，第三是主要从税的方面来介绍一下公式报表，在具体的那个。现金流量过程中所涉及到的税的关系。第四个方面是进营运资本。第五个就是企业的现金流量，第六个就是会计的啊，

现金流量表这里面的话，重点要掌握的就是啊，三张报表。资产负债表，利润表和现金流量表，接下来我们来正式进入第一张报表。在具体的企业的财务报报告过程中的话，它这个报表主要是针对的是企业，它的一个。财务状况包括企业的经营成果和现金流量的一种结构的一种描述，我们称这种描述的话。称为会计报表。会计报表主要涉及到的就是这三张报表，我们这门课程里面主要涉及到的也是从这三个。报表的话来给大家介绍，

首先我们来看一下第一张报表资产负债表，资产负债表，什么叫资产负债表呢？就是企业，它在。具体的经营业务管理过程中的话，都会到了年终的时候。年末的时候都会制作一张这个资产负债表。它是反映着一年来。整个的就是企业，它的一个经营的情况，所以在这里面的话，我们对它的定义描述的话。就把看作成在某一特定的日期，这个日期呢？

就是比如说到了。年底。12月31号，这个这个日期，然后会计人员因为这个表是由会计人员来做的，所以是会计人员对企业的会计。价值所拍的一张快照，这是比较形象的一种啊，描述。在这里面的话，它反映的，因为这张资产负债表，它反映的就是企业在某一特定日期。这个特定日期的话是。具体的某一个时间点来描述的，

所以说它是。描述企业在。这个时间点上企业的，它的一个会计价值的情况是怎么体现的？也就是说它的一个财务的状况是什么样的？我们通过这张。资产负债表呢，可以描述出来，所以在这里面它反映的就是一个静止的。一个。状态就是在这个时点。静止的这个状态的情况是什么样的？所以我们形象为它是一张快照，那么资产负债表的话。它是给企业提供了这种财务分析的一个最非常基础的，

这么一个资料。在这里面的话，有了这个资料，它可以就是说帮助企业的那个相关使用者，这里面主要是报表使用者。来做出相应的进入这种经济的决策就是说。某一年的这种资产负债表可以反映着这一年企业它的一个经营的一个呃财务状况的情况怎么样的？所以说在这里面的话，我们有一个资产负债表，有一个会计恒等式，就是资产等于负债加所有者权益。用这个会计恒等式的话来反映资产负债表里面所涉及到的各。项目的一个，整体的一个情况，这里面资产等于负债加所有者权益，

或者是叫股东权益。嗯，它这个公式的话是一个恒等式，在这里面的话，我们可以反映出。各项目的这种流动性，还有负债与权益的关系。我们来看一下，这是一张。美国联合公司的一个资产负债表，它反映的是二零一五年和二零一四年的一个。资产负债表的。那个情况，所以在这里面的话，我们来看一下，

我们先看。二零一四年，二零一四年的话，整个企业的就是这个公司的一个，它的一个流动资产。还有流动负债以及股东权益，这里面的话就是。反应的。左边的话是反映的是整个二零一四年的一个资产的。一个。它的一个情况，右边反映的是负债和权益的，它的一个情况，所以在这里面的话，就是说我们要保持。

这个资产负债表前面我们给大家讲了，就是它等于资产等于负债加所有者权益，就是两者之间的话，要保持一个。用平衡的关系。我们来看一下二零一四年牛顿资产呢？包含的内容有现金及等价物，还有应收账款，包括存货这三个。在这里面的话就是流动资产的话，二零一四年的合计这三个加起来的话等于。七零七零七，这个是它流动资产的一个情况。下面的话是它的一个固定资产，固定资产的话，

主要包含的就是。企业里面呢，一些设备，还有设施以及厂房设备等等，这里面呢，所涉及到的那个。这些资金的流动情况。如果是说这些设备的话，它因为刚开始购置进来的时候，它不是说立马就消耗完。它是要经过一段时间，若干年以后，它再慢慢的啊消耗掉，所以在这里面的话，它涉及到有一个折旧的问题。

这个固定资产。它的一个折旧。还有就是厂房设备的一个呃，它的一个净值的情况，另外。除了固定资产的话，可能企业还涉及到有一些无形资产，比如说涉及到有一些专利商标，还有专业技术等等，这些的话是涉及到的无形资产。包括其他的资产，就涵括在这里面就是这些。固定资产加起来的话，就前面这些项。加起来的话是。

等于这个幺零三五，所以在这里面的话，大家注意一下，但是这里面要注意一个就是这个折旧的。折旧的话，我们要从这里面要给它减掉这个折旧。要从这里面剪掉。这个的话，然后流动资产。加上这个固定资产，这两个合计的话，得出来的是。资产的一个总计。这是整个资产负债表左边二零一四年反映的情况。同样的话，

这个。资产负债表右边反映的是流动负债，还有长期负债以及股东权益的一个情况。那么就是说负再加上。股东权益的话，它的一个总的那个合计的话。是不是与？前面的这个资产是一样的是吧？我们来看一下这负债的话，这里面主要主要是涉及到的一项就是。应付账款，应付账款的话，这里面反映的数额是四五五。那么，长期负债这里面的话，

涉及到的有递延的一个税款，还有长期的债务，递延税款的话就是企业。在当年所涉及到的这种税款，并不是在当年呢，就是说立马就支付了，可能会涉及到延。延期来进行支付的情况下，这个税款。这里面涉及到有呃幺零四的这个。资金，然后长期的债务的话。就是它是与短期债务相对应的，就是流动流动负债里面的短期债务是相对应的。所以在这里面的话，

它的一个金额是。四五八。所以两者加起来的话是总共长期负债是562，这里面呢，就是企业里面它的一个负债情况啊，除了它的。短期负债还有相应的长期负债，有两种方式来筹集的这种嗯资金的情况。那么下面的话是股东权益，股东权益的话，主要是包含这个，这几个部分的内容，首先是优先股。优先股的话。还有就是普通股，

这里面的话，主要是企业里面在发行，特别是针对来说，一些股份有限公司，它发行股票的时候。这里面所涉及到的有优先股，还有普通股难给。发行这些股票的话，给企业的它的这个股东带来的权益有哪些？然后在这个过程中的话。可能会产生一个股本的溢价，股本的溢价的话就是你发行股票的时候，比如说。有的时候你发行的时候是十元，然后过了一段时间以后，

市场上的那个。股票的那个价格的话，涨到15元，15元每股。这时候的话，如果。如果我们要出售这个股票的话，那么这个股票的话，它就会产生一个溢价，这个溢价的话就会给股本带来这种。呃，增加，所以这里面的话就会导致股本的一个增加，那么。另外一个，

然后在这里面的话，如果是说。股东权益，这里面如果是说增加了这个部分的话，它可能要把相应的税要扣掉，以后的话留存下来了，我们会。获得相应的这种留存收益的这个账户，另外还有一个减掉库存的这个股票，最后得出来的就就是这个。股东权益的一个合计在这里面的话，我们反映的是二零一四年和二零一五年，二零一五年也是类似的。就是这张。资产负债表的话，

反映的是这个公司两年的一个。它的一个资产负债所有者权益三者之间的一个变动关系，那我们从这个表里面可以看出来，二零一五年比二零。一四年，它的资产的话是有所增加的。这边也是负债加所有者，权益也是增加的，那么这些增加的话是。由于这里面的话，所涉及到的各项的内容的话都有所增加，所以导致了整个资产负债表。在两个不同的时间年份的那个年末的话，它的一个资产负债的一个变动情况。还有包括权益的变动情况，

这种导致了它的资产。二零一四年呢，总的资产和。二零一四年总的负债和所有者权益，它是相同的。二零一五年它的资产和负债及所有者权益。它们也是相等的，就是说它是这个。资产负债表的话。始终保持着资产等于负债加股东权益，或者是呃资产等于负债加所有者权益，这是前面我们讲的这个。会计的这个恒等式，这个恒等式呢，永远是保持一个平等的，

一个恒等的关系，所以这里面大家要注意一下。这是。它的一个资产负债表的情况，那我们来看一下，这里面的话，它我们要了解一下它的一个价值和成本。这里面的话就是涉及到的，有的是市场价值，有的是账面价值，那我们怎么来区分呢？就是企业它的资产。它在做账的时候，它如果用会计。来反映。

用快捷的价值来反映的话，我们通常指的是它的一个。制成的一个价值，也就是说它的账面价值就我们记账时候的，它的一个价值情况是什么样的？因为这种记账的那个规则的话，它是按照国际上通行的，这种公认会计准则的一个要求。来进行的那么市场呢？价值的话跟它跟那个会计的这种账面价值是有所区别的。因为市场价值的话，它是反映了整个市场的一个。现实的一个状况，在这里面的话就是它有意愿的，这种买者和卖者。

它涉及到这种资产交易的时候，他们愿意达成的这种共识的这种价格，这种价格的话是属于市场的价格，也要公公允价值。供应价值就是市场的一个价值的一个体现在这里面的话，我们来看一下，就是这里有一张资产负债表的一个。就是两种不同的这种。报表的一个，记账的一个情况反映在资产负债表里面，我们首先来看一下账面的价值。比如资产，这里面账面价值，它的一个。晋云印资本的话，

它是市委会计。然后固定资产净值的话是700，两者的总计的话是1100，如果是然后这面呢？账面价值的话。长期负债是500股东权益是六百两者加起来也是啊，1100这两者是平衡的，就是通过。账面价值的那个记账的话，我们在资产负债表里面也能反映出来，它两者是相等的，那么我我们如果按照市场的价值。来进行。登记在反映在这个资产负债表里面的话，我们来看它的一个营运资本的话。

是600。然后固定资本固定资产的一个净值的话。达到了1000，这里面的话总的是。1600。总计的话是1600。那在这里面的话，它如果。负债和所有者权益，这里面它的一个市场价值的一个变化，因为长期负债，它这个负债的话。是不会变化的，它也不会说，立马就是过了一年，

它会给你增加这个负载，它不会的，所以在这里面的话。它这个负债的话是保持不变的。那我们用市场价值记忆来进行登记的时候，它也是。500那么我们根据资产负债表里面呢，它的一个资产。等于负债加所有者权益。哈哈哈。或者是股或者是加股东权益的，这种情况我们要使这个平衡。这个等式的话，永远保持平衡，那这边的话，

我们市场价值的，它记得那个资产的话是1600。那么，要要保持平衡的话，那么股东负债和股东权益的话，这里面也是1600，这1600的话。那么，它的一个长期负债的话是500，它的股东权益的话，这里面的话就用1600。减掉500。得出来的话就是这个呃1100。这里面的话就是我们反映出来了，就是说如果是同样的一个。

内容反通过用账面价值，还有市场价值反映在不同的这种呃资产负债表里面呢，它得出来的。最终的这种情况的话，是由于什么导致的？这里面的话，我们通过这个表可以看出来它的长期负债是没有变化的。那么，你的支撑增加了，那么它这边要增加的只能是股东权益增加了，所以说就是这里面的话，我们可以看出来，随着支撑的增加。那么，负债和所有者权益，

这里面增加了。是它的一个股东权益，所以在这里面的话，我们通过这个例子的话，可以看出来，就是说市场的一个价值与账面价值反映的。它的内容是有所区别的，大家注意一下，那么接下来我们来看一下第二张报表就是利润表。利润表的反映的是。某一特定时期这个的话就是说。在一个时间段里面，比如说通常为一年，如果企业在做这种利润表的时候，编制这利润表的时候，

通常是以。年为单位来一个经营年度内，它的一个业绩的经营情况是怎么样的？经营业绩如何？我们通过编制一张这种利润表来反映这个利润表的话，它跟前面的资产负债表的一张快照对比。它这个反应呢，就是一段录像，就是说从某年某月，比如说我们举个例子，从二零。二一年一月一直到二零二一年12月。这个这一段期间就是这个一一个年度内，然后。企业的它的一个经营的那个成果的情况是怎么样的？

就是通过这个利润表来反映。我们这里也举个例子来看一下，这个也是美国联合公司的二零一五年的一个利润表的一个情况。在这里面的话，我们可以看出来链表的组成，它是由。由上到下的这种排列的话是第一个是它的营业收入。下面的话，涉及到这个是呃成本。产品的销售成本包括销售行政，还有管理相关的这些费用。还有就是折扣就是产生在经营过程中发生了一些折扣的情况，然后我们把这些的话。就是全部的。成本减掉，

然后行政费用也减掉，然后折扣这里面的话，就是说我们在计算的时候的话。就说算这个营业利润的时候，我们怎么来算的，所以在这里面呢，大家注意一下，就是收入减去成本。减去费用。这里面嗯得出来的，然后还有一个就是折扣的情况，这里面的话就是减完以后我们计算出来的结果是。190。那么，我们要要算这个岁前，

七岁前的这个利润这个。这个项目的话。涉及到的内容的话非常重要，也就是我们经常所谓的ebit就是稀碎前。七岁前，例子在后面的那个章节里面，我们经常会用到这个ebit这个名词，所以在这里面的话。营业利润加上其他的利润构成了。息税前利润息税前利润的话，这个利润的话是含含有它含有税的，也含有利息的，所以在这里面的话，我们叫息税前利润。那我们把利息的费用去掉的话减掉，

然后得出来的就是。税前的利润。税前的利润的话，然后因为企业在经营的过程中，它是要向国家。缴纳相应的所得税的，所以这里面的话，我们要把所得税的那个内容的话也要减掉。所得税的话，这里面是84，这个所得税的话，有两部分组成，一部分是当期的，一部分是递延的。当期的所所得税，

然后还有递延的。这两部分的话就是用。税前的利润减掉所得税，然后得出来的是净利润。轴自然是86。就是说170减掉84，得出来的是？86这个是净利润，净利润这里面的话，有两个部分组成，第一部分就是它的流程收益，另一部分是股份。所以在这里面的话，我们可以通过。这个利润表的话，

得出一个会计的，它的一个利润计算利润的一个恒等式。收入减去费用等于利润。这么一个恒等式，同时的话，这里面还会涉及到另外一个等式，就是净利润。等于留存收益加上股利。质量这个的话，也是一个恒等式，在这里面的话，就是说企业赚到了这个净利润。它是怎么来分配的？这里面的话，它把一部分流程作为流程收益存下来。

放到那个资产里面去，加入到第二年的那个，它的一个公司的一个呃。印云里面去它的一个。正常的运营的话，我把这些资金再投入进去，再进行一个投资，然后鼓励的话，那就是说多余的，我把它分配给。股东，然后作为呃股利进行一个分配，这样的话，它的一个净利润就由这两部分来组成，所以在这里面的话，

大家。对它有一个理解，这个呢是利润表，它反映的是整个一旦。一个特定的时期，它的企业的经营的一个业绩的整体的一个情况。

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